Analysis of pentagon fraud elements in detecting financial reporting fraud in healthcare companies
##plugins.themes.bootstrap3.article.main##
Abstract
The objective of this research was to analyse the influence of the fraud pentagon elements on the detection of financial reporting fraud in healthcare companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2021 and 2023. The elements examined included pressure (financial targets), opportunity (ineffective monitoring), rationalisation (change in auditor), competence (change in director) and arrogance (frequent number of CEO’s pictures). The study population includes 35 healthcare companies listed on the Indonesia Stock Exchange. Using purposive sampling and a time series method, resulting in 33 sample data. The study was conducted from April to June 2025 and analyzed using multiple linear regression. The results showed that financial targets and ineffective monitoring significantly influenced financial statement fraud, while change in auditor, change in director, and frequent number of CEO’s pictures showed no significant influence on financial statement fraud. These results support the fraud pentagon's function in detecting fraud and provide regulators and auditors with a point of reference for efforts to avoid fraud in the healthcare industry.
##plugins.themes.bootstrap3.article.details##
How to Cite
Winata, R. A., Agustina, F. F., Sinatria, N., & Mulyono, A. (2025). Analysis of pentagon fraud elements in detecting financial reporting fraud in healthcare companies. Indonesia Accounting Research Journal, 13(1), 46–53. https://doi.org/10.35335/iacrj.v13i1.505
References
ACFE. (2024). Association of Certified Fraud Examiners The Nations Occupational Fraud 2024 :A Report To The Nations. Association of Certified Fraud Examiners, 1–106.
Adelia, E., Wilhelmina Mitan, & Fransiscus De Romario. (2023). Analisis Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan (Studi Kasus Pada Perusahaan Sektor Healthcare Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2021). Student Scientific Creativity Journal, 1(5), 413–438. https://doi.org/10.55606/sscj-amik.v1i5.2113
Agustina, F. F., Nurlaily, L., Fuadi, F., Aziz, R. A., & Dillah, C. (2025). Implementation of Audit Tools and Linked Archive System (ATLAS) on Audit Quality at Public Accounting Firms Registered with OJK in. Accounting & Finance Studies, Vol. 5 No., Halaman 081-094. https://doi.org/10.47153/afs51.14192025
Anwar, M. A., Zakaria, A., & Musyaffi, A. M. (2024). Pengaruh Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan BUMN. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, Vol. 6, No, hal 69-86. http://pub.unj.ac.id/journal/index.php/japa
Azizah, A. N., & Henny, D. (2023). Pengaruh Elemen Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan Sektor Consumer Non Cyclicals Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 3723–3732. https://doi.org/10.25105/jet.v3i2.18187
Betriana, A., Lindasari, N. M., Ningsih, T. W., & Rahadhini, M. D. (2024). Mengatasi Dampak Fraud : Peran Public Relations dalam Membangun Kembali Citra Perusahaan ( Studi Kasus pada PT . Indofarma Tbk .). 2(1), 1042–1049.
Devi, P. N. C., Widanaputra, A. A. G. P., Budiasih, I. G. A. N., & Rasmini, N. K. (2021). The Effect of Fraud Pentagon Theory on Financial Statements: Empirical Evidence from Indonesia. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(3), 1163–1169. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no3.1163
Fadhlurrahman, A. N. (2021). Deteksi Fraud Financial Statement Menggunakan Model Fraud Pentagon Pada Perusahaan Yang Terdaftar di JII Tahun 2016-2018. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(2), 1076–1083. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2566
Fahmi, I. (2020). Analisis Laporan Keuangan. Penerbit Alfabeta.
Ferina, I. S., Si, M., Tjandrakirana, R., & Si, M. (2023). KONSEP FINANCIAL STATEMENT FRAUD. Noer Fikri Offset.
Frian, J., & Sihombing, T. (2023). Fraud Triangle Dalam Mendeteksi Kecurangan Pada Laporan Keuangan Perusahaan Yang Mendapat Notasi. Proceeding National Conference Business …, 2023, 589–604. https://ojs.uph.edu/index.php/NCBMA/article/view/7164%o
Ghaisani, A. A., & Supatmi. (2023). Pendeteksian Kecurangan Pelaporan Keuangan Menggunakan Fraud Pentagon. Owner, 7(1), 599–611. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1233
Hamirsa, M. H., & Rumita, R. (2022). Usulan Perencanaan Peramalan (Forecating) dan Safety Stock Persediaan Spare Part Busi Champion Type RA7YC-2 (EV-01/EW-01/2) Menggunakan metode Time Series Pada PT Triangle Motorindo Semarang. Industrial Engineering Online Journal, 11(1), 1–10. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/ieoj/article/view/34373
Khoirunnisa, A., Rahmawaty, A., & Yasin, Y. (2020). Fraud Pentagon Theory dalam Mendeteksi Fraudulent Financial Reporting Pada Perusahaan yang Terdaftar di Jakarta Islamic Index 70 (JII 70) Tahun 2018. BISNIS : Jurnal Bisnis Dan Manajemen Islam, 8(1), 97–110. https://doi.org/10.21043/bisnis.v8i1.7381
Khotimah, B. H., Asrihapsari, A., & Bandi. (2020). Pengaruh Faktor-Faktor Dalam Teori Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan BUMN Periode 2014-2018. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen Mutiara Madani, 8(Desember), 157–174.
Mintara, M. B. M., & Hapsari, A. N. S. (2021). Pendeteksian Kecurangan Pelaporan Keuangan Melalui Fraud Pentagon Framework. Perspektif Akuntansi, 4(1), 35–58. https://doi.org/10.24246/persi.v4i1.p35-58
Monica, L. A. (2022). Analisis fraud pentagon dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan (Studi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2016). Prosiding : Ekonomi Dan Bisnis, 1(2), 83–98.
Nurchoirunanisa, N., Nuraina, E., & Styaningrum, F. (2020). Financial statement fraud menggunakan fraud pentagon theory pada perusahaan. Review of Accounting & Business, 1(1), 1–17.
Putra, Y. P. (2022). Analisis Fraud Pentagon dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan dengan Menggunakan Fraud Score Model. EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 10(1), 452–465. https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i1.1651
Putri, F. C., & Hermi. (2023). Analisis Faktor- Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan (Perusahaan Sektor Non Siklikal Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2020 -2021). Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 3279–3290. https://doi.org/10.25105/jet.v3i2.18147
Sihotang, H. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif. In Pusat Penerbitan dan Pencetakan Buku Perguruan Tinggi Universitas Kristen Indonesia Jakarta. http://www.nber.org/papers/w16019
Suaidah, Y. M., & Laily, W. (2024). Pengaruh Elemen Fraud Pentagon Terhadap Deteksi Kecurangan Laporan Keuangan. JAD : Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan Dewantara, 6(2), 61–71. https://doi.org/10.26533/jad.v6i2.1189
Sudradjat. (2023). Pendeteksian Kecurangan Laporan Keuangan pada Perusahaan Farmasi di Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 11(2). https://doi.org/10.37641/jiakes.v11i2.2103
Wahyutomo, S., & Marsono. (2024). Analisis Pengaruh Fraud Pentagon Tergadap Kecurangan Laporan Keuangan di Perusahaan Publik yang Terdaftar di BEI. Diponegoro Journal Of Accounting, Vil.14 No., 1–14.
Yanti, D. D., & Munari. (2021). Analisis Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Sektor Perusahan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 3(1), 153. https://doi.org/10.31599/jmu.v3i1.861
Adelia, E., Wilhelmina Mitan, & Fransiscus De Romario. (2023). Analisis Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan (Studi Kasus Pada Perusahaan Sektor Healthcare Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2021). Student Scientific Creativity Journal, 1(5), 413–438. https://doi.org/10.55606/sscj-amik.v1i5.2113
Agustina, F. F., Nurlaily, L., Fuadi, F., Aziz, R. A., & Dillah, C. (2025). Implementation of Audit Tools and Linked Archive System (ATLAS) on Audit Quality at Public Accounting Firms Registered with OJK in. Accounting & Finance Studies, Vol. 5 No., Halaman 081-094. https://doi.org/10.47153/afs51.14192025
Anwar, M. A., Zakaria, A., & Musyaffi, A. M. (2024). Pengaruh Fraud Pentagon Dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan BUMN. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, Vol. 6, No, hal 69-86. http://pub.unj.ac.id/journal/index.php/japa
Azizah, A. N., & Henny, D. (2023). Pengaruh Elemen Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan Sektor Consumer Non Cyclicals Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 3723–3732. https://doi.org/10.25105/jet.v3i2.18187
Betriana, A., Lindasari, N. M., Ningsih, T. W., & Rahadhini, M. D. (2024). Mengatasi Dampak Fraud : Peran Public Relations dalam Membangun Kembali Citra Perusahaan ( Studi Kasus pada PT . Indofarma Tbk .). 2(1), 1042–1049.
Devi, P. N. C., Widanaputra, A. A. G. P., Budiasih, I. G. A. N., & Rasmini, N. K. (2021). The Effect of Fraud Pentagon Theory on Financial Statements: Empirical Evidence from Indonesia. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(3), 1163–1169. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no3.1163
Fadhlurrahman, A. N. (2021). Deteksi Fraud Financial Statement Menggunakan Model Fraud Pentagon Pada Perusahaan Yang Terdaftar di JII Tahun 2016-2018. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(2), 1076–1083. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2566
Fahmi, I. (2020). Analisis Laporan Keuangan. Penerbit Alfabeta.
Ferina, I. S., Si, M., Tjandrakirana, R., & Si, M. (2023). KONSEP FINANCIAL STATEMENT FRAUD. Noer Fikri Offset.
Frian, J., & Sihombing, T. (2023). Fraud Triangle Dalam Mendeteksi Kecurangan Pada Laporan Keuangan Perusahaan Yang Mendapat Notasi. Proceeding National Conference Business …, 2023, 589–604. https://ojs.uph.edu/index.php/NCBMA/article/view/7164%o
Ghaisani, A. A., & Supatmi. (2023). Pendeteksian Kecurangan Pelaporan Keuangan Menggunakan Fraud Pentagon. Owner, 7(1), 599–611. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1233
Hamirsa, M. H., & Rumita, R. (2022). Usulan Perencanaan Peramalan (Forecating) dan Safety Stock Persediaan Spare Part Busi Champion Type RA7YC-2 (EV-01/EW-01/2) Menggunakan metode Time Series Pada PT Triangle Motorindo Semarang. Industrial Engineering Online Journal, 11(1), 1–10. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/ieoj/article/view/34373
Khoirunnisa, A., Rahmawaty, A., & Yasin, Y. (2020). Fraud Pentagon Theory dalam Mendeteksi Fraudulent Financial Reporting Pada Perusahaan yang Terdaftar di Jakarta Islamic Index 70 (JII 70) Tahun 2018. BISNIS : Jurnal Bisnis Dan Manajemen Islam, 8(1), 97–110. https://doi.org/10.21043/bisnis.v8i1.7381
Khotimah, B. H., Asrihapsari, A., & Bandi. (2020). Pengaruh Faktor-Faktor Dalam Teori Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Perusahaan BUMN Periode 2014-2018. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen Mutiara Madani, 8(Desember), 157–174.
Mintara, M. B. M., & Hapsari, A. N. S. (2021). Pendeteksian Kecurangan Pelaporan Keuangan Melalui Fraud Pentagon Framework. Perspektif Akuntansi, 4(1), 35–58. https://doi.org/10.24246/persi.v4i1.p35-58
Monica, L. A. (2022). Analisis fraud pentagon dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan (Studi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2016). Prosiding : Ekonomi Dan Bisnis, 1(2), 83–98.
Nurchoirunanisa, N., Nuraina, E., & Styaningrum, F. (2020). Financial statement fraud menggunakan fraud pentagon theory pada perusahaan. Review of Accounting & Business, 1(1), 1–17.
Putra, Y. P. (2022). Analisis Fraud Pentagon dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan dengan Menggunakan Fraud Score Model. EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 10(1), 452–465. https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i1.1651
Putri, F. C., & Hermi. (2023). Analisis Faktor- Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan (Perusahaan Sektor Non Siklikal Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2020 -2021). Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 3279–3290. https://doi.org/10.25105/jet.v3i2.18147
Sihotang, H. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif. In Pusat Penerbitan dan Pencetakan Buku Perguruan Tinggi Universitas Kristen Indonesia Jakarta. http://www.nber.org/papers/w16019
Suaidah, Y. M., & Laily, W. (2024). Pengaruh Elemen Fraud Pentagon Terhadap Deteksi Kecurangan Laporan Keuangan. JAD : Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan Dewantara, 6(2), 61–71. https://doi.org/10.26533/jad.v6i2.1189
Sudradjat. (2023). Pendeteksian Kecurangan Laporan Keuangan pada Perusahaan Farmasi di Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 11(2). https://doi.org/10.37641/jiakes.v11i2.2103
Wahyutomo, S., & Marsono. (2024). Analisis Pengaruh Fraud Pentagon Tergadap Kecurangan Laporan Keuangan di Perusahaan Publik yang Terdaftar di BEI. Diponegoro Journal Of Accounting, Vil.14 No., 1–14.
Yanti, D. D., & Munari. (2021). Analisis Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Pada Sektor Perusahan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 3(1), 153. https://doi.org/10.31599/jmu.v3i1.861
Copyright and Licensing
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.